Вопросы и ответы

17.12.2009 19:29

Индивидуальный предприниматель, находится на упрощенной системе налогообложения, использует в своей предпринимательской деятельности принадлежащее на праве собственности личное недвижимое имущество...

Налоги на имущество физических лиц

Индивидуальный предприниматель, находится на упрощенной системе налогообложения, использует в своей предпринимательской деятельности принадлежащее на праве собственности личное недвижимое имущество, но из налогового органа по месту учета регулярно приходят уведомления на уплату налога на имущество физических лиц. Каким образом необходимо уведомить налоговый орган об использовании личного имущества в предпринимательской деятельности, чтобы освободится от уплаты налога на имущество физических лиц?

В соответствии со ст. 1 Закона № 2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 данного Закона. Статьей 5 Закона № 2003-1 определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами на основании платежного поручения (налогового уведомления) на уплату налога. При этом, п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено освобождение от обязанности по уплате налога (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения в виде системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При наличии у налогового органа информации об использовании налогоплательщиком в соответствующем налоговом периоде имущества в предпринимательской деятельности, облагаемой по специальному налоговому режиму, налог на имущество физических лиц по этим объектам не исчисляется. При отсутствии у налогового органа сведений об использовании имущества в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствующем налоговом периоде по специальным режимам налогообложения, освобождение от уплаты налога производится на основании сведений и документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган.

Для получения права на освобождение от уплаты налогу на имущество физических лиц в связи с использованием имущества в предпринимательской деятельности, облагаемой по специальному налоговому режиму, индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту нахождения имущества заявления (в произвольной форме) об освобождении их от исполнения обязанности налогоплательщика в отношении указанных в заявлениях объектов недвижимости.

При этом для целей своевременного и правомерного освобождения от уплаты налога документы (любые имеющиеся), подтверждающие факт использования в предпринимательской деятельности принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества, должны представляться индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения имущества ежегодно по окончании каждого налогового периода.

Таким образом, решение о предоставлении освобождения от уплаты налогу на имущество физических лиц (за определенный налоговый период) может быть принято налоговым органом только по результатам рассмотрения документов, подтверждающих право на применение соответствующего специального режима налогообложения, а также документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности (в данном налоговом периоде).