Вопросы и ответы

20.08.2008 13:19

Основная информация

Внебюджетные фонды
 

Внебюджетные    фонды: Фонд социального страхования РФ (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС), Пенсионный фонд РФ

Налогоплательщики

1. лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

 

Налоговые ставки

1) Для налогоплательщиков, указанных в п.1 раздела «Налогоплательщики» устанавливаются следующие налоговые ставки:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб.: ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФМОС – 2,0%; от 280 001 руб. до 600 000: ФСС – 8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб., ФФОМС – 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб., ТФМОС – 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб.: ФСС – 11320 руб., ФФОМС – 5000 руб., ТФМОС – 7200 руб.;

2) Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливаются следующие налоговые ставки:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб.:  ФСС – 1,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФМОС – 1,2%; от 280 001 руб. до 600 000: ФСС – 5320 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 280 000 руб., ФФОМС – 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб., ТФМОС – 3360 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб.: ФСС – 8200 руб., ФФОМС – 5000 руб., ТФМОС – 5280 руб.;

3) Для налогоплательщиков, указанных в п.2 раздела «Налогоплательщики» устанавливаются следующие налоговые ставки:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб.: ФФОМС – 0,8%, ТФМОС – 1,9%; от 280 001 руб. до 600 000: ФФОМС – 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб., ТФМОС – 5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб.: ФФОМС – 3840 руб., ТФМОС – 6600 руб.;

5) Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб.: ФФОМС – 0,8%, ТФМОС – 1,9%; от 280 001 руб. до 600 000: ФФОМС – 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб., ТФМОС – 5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб.: ФФОМС – 3840 руб., ТФМОС – 6600 руб.;

5) Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 75 000 руб.: ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФМОС – 2,0%; от 75001 руб. до 600 000: ФСС – 2175 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 75 000 руб., ФФОМС – 825 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 75 000 руб., ТФМОС – 1500 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 75 000 руб.; свыше 600 000 руб.: ФСС – 7425 руб., ФФОМС – 3975 руб., ТФМОС – 4125 руб.;

 

Срок представления налоговой декларации

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики, указанные в п.1 раздела «Налогоплательщики» обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации расчетные ведомости по средствам ФСС.

Срок уплаты налога в бюджет

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

Для налогоплательщиков, указанных в п.2 раздела «Налогоплательщики» авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, указанные в п.2 раздела «Налогоплательщики» уплачивают разницу между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, не позднее 15 июля года.

 

Коды бюджетной классификации

182 1 02 01020 07 1000 110 – ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ

182 1 02 01030 08 1000 110 – ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 182 1 02 01040 09 1000 110 – ЕСН, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

182 1 02 02010 06 1000 160 – Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии

182 1 02 02020 06 1000 160 – Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии

182 1 02 02030 06 1000 160 – Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии

182 1 02 02040 06 1000 160 – Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату трудовой части трудовой пенсии