Вопросы и ответы

20.08.2008 12:01

Основная информация

Единый социальный налог
 

Единый социальный налог

Налогоплательщики

1. лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

 

Налоговый период

Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

Налоговые ставки

1) Для налогоплательщиков, указанных в п.1 раздела «Налогоплательщики» устанавливаются следующие налоговые ставки:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб. – 26%; от 280 001 руб. до 600 000 – 72800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб. – 104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

2) Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливаются следующие налоговые ставки:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб. – 20%; от 280 001 руб. до 600 000 – 56 000 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб. – 88 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

3) Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб. – 14%; от 280 001 руб. до 600 000 – 39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб. – 57 120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

4) Для налогоплательщиков, указанных в п.2 раздела «Налогоплательщики» устанавливаются следующие налоговые ставки:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб. – 10%; от 280 001 руб. до 600 000 – 28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб. – 39 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

5) Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 280 000 руб. – 8%; от 280 001 руб. до 600 000 – 22400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.; свыше 600 000 руб. – 33 920 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

5) Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки:

При налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года равной: до 75 000 руб. – 26%; от 75 001 руб. до 600 000 – 19 500 руб. + 10% с суммы, превышающей 75 000 руб.; свыше 600 000 руб. – 72 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Срок представления налоговой декларации

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики, указанные в п.1 раздела «Налогоплательщики» обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации расчетные ведомости по средствам ФСС.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, указанные в п.2 раздела «Налогоплательщики», представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов, за исключением адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, за прошедший налоговый период коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляются в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года.

 

Срок уплаты налога в бюджет

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

Для налогоплательщиков, указанных в п.2 раздела «Налогоплательщики» авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, указанные в п.2 раздела «Налогоплательщики» уплачивают разницу между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, не позднее 15 июля года.

 

Коды бюджетной классификации

182 1 02 01010 01 1000 110 – ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

182 1 02 01020 07 1000 110 – ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ

182 1 02 01030 08 1000 110 – ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 182 1 02 01040 09 1000 110 – ЕСН, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

182 1 02 02010 06 1000 160 – Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии

182 1 02 02020 06 1000 160 – Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии

182 1 02 02030 06 1000 160 – Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии

182 1 02 02040 06 1000 160 – Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату трудовой части трудовой пенсии