Вопросы и ответы

20.09.2010 20:19

Просим дать разъяснения, каким налогом будет облагаться розничная торговля продукцией собственного производства.

Единый сельскохозяйственный налог
Наша организация является налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога. Продукцию собственного производства мы хотим реализовывать через розничные торговые точки. Просим дать разъяснения, каким налогом будет облагаться розничная торговля продукцией собственного производства.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями на соответствующей территории Российской Федерации.
Указанный налоговый режим, в частности, может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Глава 26.3 НК РФ не содержит ограничений относительно применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по указанному виду деятельности для налогоплательщиков, переведенных на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Однако, согласно п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с гл. 26.1 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и предприниматели реализуют через свои объекты розничной торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.
К видам предпринимательской деятельности, определенным в пп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, относятся:
- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Кроме того, статьей 346.27 НК РФ установлено, что розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности, в частности, не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).
Таким образом, организация, переведенная на уплату единого сельскохозяйственного налога, не подпадает под действие единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами собственного производства.